公平与效率视角的个人所得税改革

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（一）加强收入监控，防范税源流失。
建议加快建立纳税人识别号制度。早在2005年，国家税务总局在启动个人所得税改革时就已经提出，依托个人身份证件号码编制纳税人识别号，以此为基础，按照“一户式”储存的要求，建立完整、准确的纳税人档案，对纳税人的收入和与其纳税事项有关的各种信息进行归集和整理，并实施动态管理。2015年1月1日，国家税务总局公布的《税收征收管理法修订草案（征求意见稿）》提出，国家施行统一的纳税人识别号制度，明确了纳税人识别号制度的法律地位。在收入多元化的今天，通过纳税人识别号，对个人的收入、消费、投资行为进行监管，是实行综合与分类征税的前提。

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（二）提高征管水平，压缩逃避税空间。
就我国目前的征管制度来看，并没有做到有效的监管与激励，纳税人不申报或少申报缴纳个人所得税被发现的概率很低，即使被发现，惩罚力度也较轻。在这种情况下，纳税人逃避税具有明显的“高风险、低收益”特点，比如对年收入12万元以上的纳税人不按时申报纳税的，只规定几百元以内的罚款。税务机关应提高征管水平，加大逃避税的惩罚力度，建立起有效的税收激励机制。
另外，税务机关应充分利用“互联网+税务”推进个人所得税的征管改革，实现个人所得税纳税申报、税收征管、税务稽查等的网络化。搭建沟通桥梁，及时公开各类税收优惠政策、纳税信用等级评价结果等事项，加强与纳税人的实时互动，为纳税人提供“零距离”税收宣传服务；提高办税能力，推行网上办税服务，节约纳税人时间，减轻纳税人的办税负担；提高税收征管的质量和效率，通过分析纳税人的收入信息以及纳税信息，帮助进行纳税风险监控和税收征管，并实现与银行等其他各部门的信息共享，从而形成一套高效快捷的涉税信息处理机制。

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（三）构建税收信用体系，提高税收遵从度。
加快税收信用体系建设的法制化进程，使税收信用体系的构建得到法律的支持和保护，确保税务机关可以合法获得税收信用评价所需要的信息。建立有效的税收信用激励机制，根据纳税人的纳税信用状况，划分纳税人的税收信用等级，税收信用等级每年划分一次，按照上年的评价结果，对不同信用等级的纳税人给予不同的税收待遇。对信用等级高的纳税人，应给予一定程度的税收优惠，以激励其继续保持良好的税收遵从度；对信用等级低的纳税人，应制定严厉的惩罚措施，将其违法事实通报、曝光。